2026年5月29日，深圳证监局对中审华会计师事务所（特殊普通合伙）开出行政处罚决定书：没收业务收入216.98万元，处以罚款1084.91万元，合计罚没1301.89万元；暂停从事证券服务业务六个月。三名签字注册会计师分别被处以130万元、100万元、80万元罚款，并被采取证券市场禁入措施，其中吴英达禁入5年，龚义华和谭新红各禁入3年。
这份处罚决定，针对的是中审华对北交所上市公司广道数字连续六年出具标准无保留意见审计报告的行为。
广道数字已于2025年12月31日因触发重大违法强制退市情形正式摘牌，成为北交所首只退市股。
中审华作为其2018年至2023年的审计机构，在这六年里每年出具的审计报告均被深圳证监局认定为存在虚假记载。
这一案例，将审计机构在资本市场中的角色与责任，推到了聚光灯下。
一、造假手段并不复杂
广道数字的财务造假，核心手段是通过制作虚假购销合同、发票、银行回单、发货通知单及入库单等方式，虚构销售和采购业务。
2018年至2023年，各年度虚增营业收入占当期报告记载金额的比例在85.87%至99.39%之间，虚增营业成本占比在83.30%至99.13%之间。
也就是说，这家公司每年披露的收入中，八成五到九成九是虚构的，六年累计虚增营业收入13.94亿元。
造假手法中最为外界所知的是拦截询证函。
2024年12月，媒体曝光广道数字在年审期间安排工作人员向会计师事务所提供虚假收件电话，待会计所寄出快递后，公司派人线下拦截询证函，私自加盖假公章，再寄回给会计所。
这一手法并不涉及复杂的技术手段，本质上是利用了对函证流程的物理控制漏洞。
函证程序是审计中最基本的外部验证手段之一，审计人员直接向银行、客户等第三方发函，确认往来金额和交易真实性。如果这一程序被实质性绕过，审计工作的基础就受到了动摇。
深圳证监局在处罚决定书中指出，中审华在函证审计程序中存在重大缺陷，包括发函收件人与公司员工通讯录一致、不同客户回函寄件人相同、印章名称与工商注册不符等异常情况，均未引起关注或追加审计程序。
二、审计缺陷覆盖八个环节
深圳证监局逐项核查了中审华的审计底稿，认定其在八个方面存在未勤勉尽责情形。
这八个方面几乎覆盖了审计工作的核心环节：控制测试、货币资金实质性程序、函证审计程序、应收账款审计程序、存货审计程序、收入审计程序、应付账款审计程序，以及税收证明核验。
在控制测试中，中审华对样本中的逻辑异常信号未予关注。
货币资金实质性程序存在重大缺陷，银行回单出现错别字、开户行名称异常等情况未被识别。应收账款审计程序同样存在重大缺陷，存货审计程序也未达到应有的审慎程度。收入审计程序存在重大缺陷，而应付账款审计程序仅被认定为执行不到位。
此外，中审华未审慎核验税收证明。
这些缺陷的叠加，意味着审计流程在多个关键节点同时失效。
单一环节的疏漏或许可以用偶然性解释，但八个环节同时出现问题，反映出的是系统性的执业质量问题。
深圳证监局在处罚决定中明确指出，中审华在审计过程中存在诸多未勤勉尽责情形，其应当承担相应法律责任。
三、中审华的经营状况
中审华并非一家新成立的小型事务所。根据其官网信息，该机构是华寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙）与中审国际会计师事务所有限公司于2013年11月重组而成。其前身在事务所脱钩改制前，是我国恢复注册会计师制度后成立最早、最早取得证券期货审计资质的会计师事务所之一。
截至2026年5月29日，中审华共有29名合伙人，550名注册会计师，其中签署过证券服务业务审计报告的注册会计师为123人。事务所注册地在天津，管理总部设在北京，并设有26个分所。从规模上看，中审华属于中小型会计师事务所，但历史渊源较深，执业资历较长。
经营层面，中审华2025年的收入已经出现下滑。全年收入总额7.59亿元，较2024年的8.08亿元减少6.06%（据中注协公开数据）。其中审计业务收入4.9亿元，较2024年的5.43亿元减少9.76%。证券审计业务在其收入结构中占比较高，2025年证券审计业务收入约4.9亿元，占收入总额的64.5%左右。此次暂停证券服务业务六个月，对其核心业务的影响不可忽视。
值得注意的是，中审华近五年已收到3次地方证监局警示函，均因新三板企业审计程序不到位。这说明其审计质量问题并非首次出现，而是有迹可循。从新三板到北交所，从警示函到暂停业务，监管的递进式处理反映出对其执业质量的持续担忧。
暂停证券服务业务六个月影响几何？
一个可以参考的案例是大华会计师事务所。大华所在2024年4月被罚暂停证券业务六个月，于同年11月中旬恢复资格。但据统计，2024年全年约有70%的上市公司客户与大华所分手，变更为其他审计机构。
由此可见，资格可以恢复，但客户的信任一旦流失，重新建立并非易事。
据统计，截至目前中审华所服务的上市公司客户共有20家。其中，节能环境、湖南发展、振东制药、津药药业等在2026年4月仍表示计划续聘中审华所担任审计机构。但在处罚决定公布后，已有多家上市公司在6月前紧急更换了审计机构。客户流失的趋势已经显现。
四、审计行业的信任基础
审计行业的核心资产是信任。
投资者、监管机构、上市公司本身，都依赖审计报告对财务信息的真实性提供合理保证。
标准无保留意见是审计报告中最干净的结论，意味着审计师认为财务报表在所有重大方面按照企业会计准则编制，公允反映了公司的财务状况。
中审华连续六年对广道数字出具标准无保留意见，而该公司每年披露的收入中八成五到九成九是虚构的。这一反差，损害的不仅是中审华自身的声誉，更是审计行业整体的公信力。
当投资者看到一份标准无保留意见的审计报告时，能否继续相信其背后的审计工作已经勤勉尽责？
从监管趋势来看，对审计机构的追责正在形成全链条闭环。
2024年以来，证监会累计查办财务造假案件159起，做出行政处罚111起，罚没金额81亿元。
对审计机构的处罚力度也在加大。
普华永道因恒大地产审计项目被罚没4.41亿元并暂停经营六个月，大华所被暂停证券业务六个月，中审华此次被罚没1300万元并暂停六个月。
监管传递的信号是明确的：看门人如果装睡，就要付出代价。